עמדנו לעיל על ההבדלים המשמעותיים הקיימים בין המדינות השונות: בארצות הברית מופעלת מערכת דו־רובדית עם פטור מזערי לאזרחים זרים; באנגליה קיים פטור גבוה יותר אך שיעור מס קבוע וגבוה; ובצרפת, גרמניה ויוון המס מוטל על היורשים עם שיעורים המשתנים לפי קרבה משפחתית. ברי, אם כן, כי בעולם של השקעות גלובליות, תכנון מסי עיזבון וירושה אינו מותרות – הוא הכרח אסטרטגי המאפשר שימור הון משפחתי והעברתו ביעילות בין הדורות. ללא תכנון ראוי מראש, מסי עיזבון וירושה המגיעים בהפתעה מהווים סיכון משמעותי עבור משקיעים 60%-40% ישראלים בחו"ל. שיעורי המס הגבוהים, העשויים להגיע לכדי במדינות מסוימות, שוחקים משמעותית את ערך ההשקעה ופוגעים ביכולת המוריש להעביר נכסים משמעותיים בעלי ערך לדורות הבאים. תכנון מס עיזבון אפקטיבי מחייב ראייה כוללת של תיק ההשקעות הבינלאומי, הבנה מעמיקה של משטרי המס השונים, ושימוש במבנים משפטיים מתאימים. חשוב מאוד כי משקיעים ישראלים המחזיקים בנכסים משמעותיים בחו"ל או אלו המעוניינים להשקיע, יבצעו תכנון מעמיק עם צוות המתמחה בתכנון העברה בין־דורית ובמיסוי, כבר בשלב רכישת הנכסים ולא רק לקראת העברתם לדור הבא, שכן כידוע בחיים רק שני דברים בטוחים תמיד – מוות ומיסים. סיכום הנכס הזר – היא החברה – לעולם אינה נפטרת. עם זאת, יש כמובן לשקול גם היבטי מס חברות החלים על מבנה מעין זה, ובכלל כך לשקול שימוש בתאגידים היברידיים השקופים לצרכי מס בישראל, כגון חברה משפחתית, אך המהווים חסם מפני תשלום מסי וירושה במדינות הזרות. הקמת נאמנויות מתוכננות ומנוהלות היטב היא דרך נאמנויות ייעודיות. מקובלת המסייעת בהפחתת חבות המס, במיוחד בארצות הברית. נאמנויות אלה מאפשרות הוצאת נכסים מחוץ לעיזבון המוריש, תוך שמירה על רצון המוריש בביצוע העברה בין־דורית. זוהי האפשרות הברורה בחירה אסטרטגית של מיקום וסוג ההשקעה. מאליה, אך יש לציינה – מומלץ תמיד להעדיף השקעות במדינות ללא מס עיזבון או מס ירושה, או אלה עם מס מופחת. לדוגמה, השקעה בפלורידה במקום בניו יורק תחסוך את מס העיזבון המדינתי ותפחית את נטל המס הכולל, בעוד אחזקת דולרים במקום פאונדים בחשבון בנק אנגלי תביא לאי הכללת חשבון הבנק בגדר שווי העיזבון מלכתחילה. המאפיין הבולט ביותר של מס הירושה הבריטי הוא שיעור המס הקבוע על כל חלק 40% והגבוה – מהעיזבון העולה על סף הפטור הבסיסי בסך של ליש"ט, לא מוצמד 325,000 למדד עד לפחות אפריל .2030 92 2026 ינואר 4 עסק משפחתי גיליון
RkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==