סקירה השוואתית א . ארצות הברית: פער דרמטי בין אזרחים למשקיעים זרים 1 ארצות הברית מפעילה מערכת מיסוי עיזבון מורכבת ודו־רובדית, הכוללת מיסוי פדרלי ומיסוי ברמת המדינה ). בניגוד לישראל, שבה אין כלל מס עיזבון מאז state( של המאה הקודמת, המערכת 80 תחילת שנות ההאמריקנית מטילה שיעורי מס משמעותיים על העברת נכסים בעת פטירה, עם הבחנה חדה בין אזרחים אמריקנים לבין משקיעים זרים. ) מוטל על זכותו של Estate Tax מס העיזבון האמריקני ( המוריש להעביר את נכסיו לאחר פטירתו. עבור אזרחים אמריקנים, המס חל על כלל נכסיהם הגלובליים, בעוד שעבור אזרחים זרים המשקיעים בארצות הברית, המס חל רק על נכסיהם הממוקמים בתחומי ארצות הברית ). נכסים אלה כוללים בין היתר נדל"ן USA Situs Assets( בארצות הברית ומניות בחברות אמריקניות (גם אם הן נסחרות בבורסה זרה וגם אם המניות מחוזקות בפועל על ידי ברוקר מחוץ לארצות הברית), וכן נכסים מוחשיים אחרים הנמצאים פיזית בארצות הברית בעת הפטירה. מאפיין מרכזי של מס העיזבון האמריקני הוא שנטל המס ) של Fair Market Value מחושב על בסיס שווי השוק ( הנכסים ביום הפטירה ולא על הרווחים שנצברו בהם. המשמעות המעשית היא שנכסים שנרכשו בעלות נמוכה והושבחו משמעותית לאורך השנים, יחויבו במס על פי ערכם המלא במועד הפטירה. מאפיין חשוב נוסף, הוא סף הפטור ממס עיזבון. בעוד שאזרחים ותושבי ארצות מיליון 13.61 הברית לצורכי מס נהנים מפטור בסך של כ- לסך 2026 צמוד למדד (צפוי לרדת בתחילת 2 דולר, מיליון דולר, כתלות בהחלטת הממשל 7 מוצמד של כהנוכחי, שכבר הציע לבטל את הירידה המתוכננת), הרי שמשקיעים זרים מקבלים פטור מינימלי וסימלי בלבד דולר (סכום זה אינו צמוד למדד). פער 60,000 בסך של זה יוצר חשיפה משמעותית למשקיעים ישראלים, שכן כמעט כל השקעה משמעותית בארצות הברית תחצה את סף הפטור המזערי. מעבר לסף הפטור, שיעורי המס , בהתאם לגודל העיזבון החייב במס. 40% ל- 18% נעים בין מורכבות נוספת במערכת האמריקנית נובעת מהמיסוי הכפול – פדרלי ומדינתי. בעוד שמס העיזבון הפדרלי חל באופן אחיד על כל הנכסים בארצות הברית, מדינות רבות מפעילות משטרי מיסוי עיזבון וירושה משלהן, עם שיעורים ופטורים שונים. משקיע ישראלי נדרש אפוא להכיר לא רק את המערכת הפדרלית, אלא להביא בחשבון גם את שיטת המס הספציפית במדינה שבה ממוקמת השקעתו. לדוגמה, בניו יורק, מס העיזבון המדינתי חל בנוסף . ברם, כנגד הפטור הגבוה ממס עיזבון, אזרחים ותושבי ארצות הברית כפופים למס מתנות, המגביל את יכולתם לחלק בחייהם מתנות לקרוביהם. נכון למועד 2 דולר בשנה, היא מופחתת משווי הפטור למס עיזבון. 19,000 כתיבת מאמר זה, אם ניתנת על ידי אזרח או תושב ארצות הברית מתנה העולה על סך של 88 2026 ינואר 4 עסק משפחתי גיליון
RkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==