בעדכון לקוחות זה נסקור בפניכם החלטה שניתנה לאחרונה על ידי המחלקה המקצועית ברשות המיסים בעניין “חלוקת דיבידנד אגב חלוקת נכסי עזבון ראשונה” במסגרת החלטת מיסוי 2098/25.
החלטה זו קובעת בנוהל סדור ורשמי את האפשרות לראות בכספי דיבידנד שחולקו מכספי תאגיד שהוא איגוד מקרקעין, כחלוקה שהיא חלק מנכסי העזבון; באופן כזה שהסכם חלוקה בין יורשים, במסגרתו חלק מהיורשים יקבלו לרשותם את ההחזקה במניות התאגיד, ואילו חלקם יקבל, כחלקו בירושה, כספי מזומן שמקורם בחלוקת הדיבידנד – איננו מהווה ‘מכירה’ לעניין הוראות חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ”ג-1963 (להלן: “חוק מיסוי מקרקעין”), כך שלא יוטל מס (שבח או רכישה) על חלוקת המניות רק לחלק מהיורשים (וזאת תוך גביית מלוא המס בגין חלוקת הדיבידנד עצמה).
משמעותה של החלטה זו היא הרחבת סל הכלים העומד בידי זוכים ומתכנני העברה בין דורית להסדרת עזבונות, ובתוך כך, חלוקת דיבידנד מתוך איגודי מקרקעין הכלולים בנכסי העזבון על מנת לספק מזומן המשמש לשם עריכת איזונים בין היורשים/זוכים. יובהר, כי ההחלטה עצמה עסקה באיגוד מקרקעין, אך אנו סבורים כי הסדר דומה חל גם ביחס לתאגידים עסקיים רגילים, וזאת משעה שרשות המיסים לא הבחינה בהחלטתה בין תאגידים עסקיים לתאגידים שהם איגוד מקרקעין.
לקריאת המזכר המלא לחצו כאן.
